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常見問題

【六安公司注冊】再見,虛開發票!國家放大招了!老板和財務已經徹底崩潰!

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2018/6/4     瀏覽次數:    
   近日,稅務、公安、海關及人民銀行四部門通力合作,歷時半年,破獲一起代號為“海嘯1號”的案件。這是一起涉案企業眾多、違法手段隱蔽、涉及地區較多、鏈條和環節復雜、由職業虛開團伙實施的虛開增值稅發票案件。案件共查處企業658戶,涉案虛開金額超過500億元,抓獲64名犯罪嫌疑人。
   對于涉及發票的違法行為,我國在《中華人民共和國刑法》中明確,虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

   國家稅務總局稽查局副局長明確提出:2018年,稅務總局會同公安部、海關總署和中國人民銀行等單位,還有持續開展跨地區、跨部門的聯合打擊虛開騙稅專項行動,查大案、辦鐵案,形成虛開騙稅一起打、上下游企業一起查的連動打擊模式。

發票虛開,很多情況下是真票假業務,這種情況下,通過網站等方式查驗發票真偽無法發現虛開的問題(因為發票本身就是真的)。但依照稅務人員的經驗,根據有限的票面信息,同樣可以對發票是否涉及虛開進行分析判斷,最終揭穿其虛開的事實。

1、銷售地、采購地距離分析


納稅人購進貨物、服務,從節約成本、方便接受服務的角度考慮,會盡量就近采購。如某玻璃生產企業生產玻璃中會消耗天然氣,從節約成本角度考慮,該企業一般不會舍近求遠去很遠的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購,卻從他地購進,可能會涉及接受虛開。這是安徽省的一家建筑企業,該企業在安慶承接了一個江堤修筑工程。在對這家企業進行檢查時,一張材料發票顯示這樣的信息:

貨物名稱:塊石,價稅合計99800元,稅率17%,購買方為被查單位,沒有問題。但銷售方一欄卻顯示這樣的信息 :銷貨單位為鎮江某公司,該公司注冊地在鎮江市某區某寫字樓一個寫字間。

銷售地、采購地相距1500公里,如此遠的距離,對于銷售和采購塊石來說,極不合常理。這種低價值的貨物,安慶附近同樣會有生產,舍近求遠采購,只能指向該單位接受了虛開。隨后的調查,證實了檢查人員的判斷,該單位因接受虛開,被定性為偷稅,取得的進項稅額不得抵扣、虛增的成本調增應納稅所得額,該行為導致少繳的增值稅、企業所得稅被追繳,同時被處以少繳稅款一倍的罰款。

2、對方經營范圍和經營能力分析

任何一個納稅人都會有其相對穩定的經營范圍及經營能力,如一家電器銷售公司,一般情況下不會提供房屋中介服務。再比如,一個注冊資本金五萬元、員工人數五人的企業,不太可能承接造價一億元的工程、開出一億元面額的發票,這與其經營能力不相符的。檢查人員在檢查B公司“管理費用”賬簿、憑證時,發現一張增值稅普通發票,開票單位為“勝*電子經營部”,貨物或應稅勞務、服務名稱為“咨詢費”,金額為29999元,無任何相關合同、協議。
詢問該單位財務人員,財務人員回答是:管理咨詢費。檢查人員查詢“勝*電子經營部”相關注冊信息,發現該經營部為小規模納稅人,經營范圍為電子產品銷售。顯然,這樣的單位是不可能提供咨詢服務的,該發票所記載的業務并不存在,為虛開。最終,該單位發票違法行為被處罰,同時,虛列費用導致少繳的企業所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。
3、發票價稅合計金額為整

從常理來說,銷售貨物或應稅勞務、服務價稅金額恰好為整數的概率極低。虛開發票者為了省事、方便計算開票點數,會相對更多的樂于選擇開具整數金額的發票。所以,整數金額的發票,往往可能會存在虛開的問題。
對大華公司進行檢查時,檢查人員在該單位管理費用科目中,發現列支有不少的會議費,查看其中較大金額的一個記賬憑證,后面是一張名稱為會議費的增值稅普通發票,價稅合計金額200000元,附了會議通知、會議日程、會議發票(查驗為真)等證明資料。雖然形式沒看出什么問題,但檢查人員依舊認為,整數金額存疑。通過延伸調查開票單位,確認該發票業務內容并非會議費,而是餐費儲值卡,且該儲值卡并未發生支出。最終該單位因虛增費用少繳企業所得稅被補稅、罰款、加收滯納金。
上述發票檢查的經驗,對納稅人同樣意義重大。在日常取得發票過程中,如果發票查驗為真,財務人員也要注意從上述三個方面對發票信息進行分析,以判斷取得的發票是否存在問題,避免因取得有問題發票而遭受經濟損失、承擔稅務風險。



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